相続の法務コンサルタント

相続税の計算　贈与税の計算　相続時清算課税制度 延納と物納　相続税・贈与税対策　相続税の延滞税と加算税　トップページへ

相続税の計算

相続をすれば相続税という税金がかかることは皆さんご存知だと思います。しかし相続した人みんなに相続税がかかる訳ではありません。それではどういう場合にどれだけの相続税がかかるのかを見いきましょう。 ◆相続税の計算手順 相続税の計算は実際はかなり複雑なものとなっています。その計算の流れをモデルケースを使って見ていきます。 １．相続人数 戸籍・遺言書・遺産分割協議等で確認 ２．相続財産総額 不動産登記簿・預貯金通帳等で確認 ３．各相続人の相続額 遺産分割協議や法定相続分での分配 ★相続人数を妻・長男・長女・二男と被相続人の弟１人の合計５人 相続時の遺産総額を１億５、０００万円とした場合★ ＜それぞれの相続額＞ 妻　　　　８、０００万円 長男　　 ２、０００万円 長女　　 ２、０００万円 二男　　 ２、０００万円 弟　　　　１、０００万円 ４．相続財産に対する加算・削除額項目 みなし取得財産・相続前３年以内の生前贈与・非課税財産・葬式費用・借金などの債務 ＜各相続人の課税価格＞ 相続人の相続額に上図４の内、必要な項目を加算、または削除して課税価格とします。 ＜妻＞　生命保険金２、０００万円　保険金控除１、５００万円　葬式費用４２０万円 ８，０００＋２，０００−１，５００−４２０万円＝８，０８０万円 ＜長男＞３年以内贈与２００万円 ２、０００万円＋２００＝２，２００万円 長女・二男・弟は加算・削除項目なし ＜課税合計額＞ ８、０８０＋２，２００＋２，０００＋２、０００＋１，０００＝１億５，２８０万円 相続財産にも所得税などと同様に基礎控除があり、この額を超えた部分について相続税がかかるので、相続財産の総額が基礎控除額を超えない場合は無税ということになります。 ５．基礎控除額＝５，０００万円＋１，０００万円×法定相続人数 ●法定相続人とは、相続の放棄があった時でも、その放棄がないものとした場合の民法上の相続人のことです。 ●被相続人に養子がの者がいれば、実子がある場合は１人、実子がない場合は２人が法定相続人の数に加算されます。 弟は法定相続人ではなく受遺者となるので法定相続人は４人です。 ＜課税遺産額＞ １５、２８０−（５，０００＋１，０００×４人）＝７，２８０万円 ここで法定相続分に対する取得金額を別に計算しておきます。弟は法定相続人ではないので除外されます。また、千円未満は切り捨てです。 ＜妻＞　　７，２８０万円×２分の１＝３，６４０万円 ＜長男＞ ７、２８０万円×６分の１＝１、２１３万３、３３３円≒１，２１３万３、０００円 ＜長女＞ ７、２８０万円×６分の１＝１、２１３万３、３３３円≒１，２１３万３、０００円 ＜二男＞ ７、２８０万円×６分の１＝１、２１３万３、３３３円≒１，２１３万３、０００円 ６．相続財産から基礎控除額を差引いた相続額にかかる税率と、更にそこから差引かれる控除額 法定相続額に対する取得金額 税　率 控　除　額 1,000万円以下 １０％ ― 1、000万円超〜３，０００万円以下 １５％ 50万円 ３、000万円超〜５，０００万円以下 ２０％ ２０0万円 ５，０００万円超〜１億円以下 ３０％ ７０0万円 １億円超〜３億円以下 ４０％ １７０0万円 ３億円超〜 ５０％ ４７００万円 上の表を使って各相続人の仮税額と相続税総額を出します。 ＜仮税額＞ ＜妻＞　　 ３，６４０万円×２０％−２００万円＝５２８万円 ＜長男＞　１，２１３万３、０００円×１５％−５０万円＝１３１万９，９５０円 ＜長女＞　１，２１３万３、０００円×１５％−５０万円＝１３１万９，９５０円 ＜二男＞　１，２１３万３、０００円×１５％−５０万円＝１３１万９，９５０円 ＜相続税総額＞　百円未満は切り捨て ５２８万＋１３１万９，９５０＋１３１万９，９５０＋１３１万９，９５０＝９２３万９，８５０円 ≒９２３万９，８００円 ７．按分（あんぶん）割合と各相続税額 各相続人の課税価格÷課税価格の合計額＝按分割合 相続税総額×按分割合＝各相続人の相続税額 通常は小数点第３位を四捨五入しますが、全体の和が１．００になればどのように調整しても構いません。 ＜按分割合＞ ＜妻＞　　　 ８，０８０万÷１億５２８０万＝０．５２８...≒０．５４ ＜長男＞　　２，２００万÷１億５２８０万＝０．１４３...≒０．１４ ＜長女＞　　２，０００万÷１億５２８０万＝０．１３０...≒０．１３ ＜二男＞　　２、０００万÷１億５２８０万＝０．１３０...≒０．１３ ＜弟＞　　　 １，０００万÷１億５２８０万＝０．０６５...≒０．０６ ０．５４＋０．１４＋０．１３＋０．１３＋０．０６＝１．００ この場合、妻は後で相続税の軽減により無税になるので、按分割合を大きくしました。 ＜各相続人の相続税額＞ ＜妻＞　　　 ９２３万９，８００×０．５４＝４９８万９，５１９円 ＜長男＞　　９２３万９，８００×０．１４＝１２９万３，５７２円 ＜長女＞　　９２３万９，８００×０．１３＝１２０万１，１７４円 ＜二男＞　　９２３万９，８００×０．１３＝１２０万１，１７４円 ＜弟＞ 　　　９２３万９，８００×０．０６＝　５５万４，３８８円 相続税には幾つかの税額控除制度が設けられています。 ８．相続税に対する税額控除の種類 贈与税額控除 相続開始前３年以内に被相続人から贈与を受け課税価格に加算された場合の税額控除 配偶者控除 配偶者が相続財産を取得する場合の税額控除 未成年者控除 未成年者が相続財産を取得する場合の税額控除 障害者控除 心身障害者が相続財産を取得する場合の税額控除 相次相続控除 １０年の間に相続が２度以上続いた場合の税額控除 外国税額控除 外国にある財産を取得した場合の税額控除 上図８の内、各相続人に該当する控除を適用し計算します。 ＜妻＞　配偶者控除により４９８万９，５１９円→０円 ＜長男＞　贈与税額控除より１２９万３，５７２円−９０，０００円＝１２０万３，５７２円 ＜長女＞　障害者となっていた場合は、上記の障害者控除の適用があります。 ＜二男＞　未成年者となっていた場合は、上記の未成年者控除の適用があります。 ９．相続税額の２割加算 被相続人の１親等の血族と配偶者以外の相続人に適用されます。 ＜弟＞　上図９の相続税額の２割加算が適用されます。 ５５万４，３８８円×１．２＝６６万５２６５円 ＜納付税額＞ これまで見てきた相続税額の計算で、最終的に出てきた額の百円未満を切り捨てた額が納付税額となります。 ＜妻＞　　０円 ＜長男＞　１２０万３，５７２円→１２０万３，５００円 ＜長女＞　１２０万１，１７４円→１２０万１，１００円 ＜二男＞　１２０万１，１７４円→１２０万１，１００円 ＜弟＞　　　　 ６６万５２６５円→　６６万５，２００円

Copyright(C) 相続の法務コンサルタント　光和行政書士事務所 All Rights Reservered